《專題通訊》

 

2014 年總第 11                                                       2014 1 20

編者按:對港資企業一向以來關注的議題如稅務、勞務、知識產權、社保等,香港特別行政區政府駐北京辦事處(駐京辦)會不定期編製一份有關這些議題的《專題通訊》,向港資企業提供內地於前述範疇公佈的重要政策及法規的摘要及概覽,並闡述其可能對港資企業帶來的影響。此《專題通訊》將聯同香港特別行政區政府其他內地經濟貿易辦事處(駐粵辦、駐上海辦及駐成都辦)發放。本期相關資料來自普華永道諮詢(深圳)有限公司、北京金杜律師事務所和韜睿惠悅諮詢公司,敬請詳閱《專題通訊》內的免責聲明。

 

本期總覽

 

稅務

1.          三中全會發佈《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》

2.          商務部出台《關於促進電子商務應用的實施意見》

3.          中國人民銀行出台《關於金融支持中國(上海)自由貿易試驗區建設的意見》

4.          財政部 國家稅務總局《關於中國(上海)自由貿易試驗區內企業以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為有關企業所得稅政策問題的通知》

5.          財政部 國家稅務總局《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》

 

勞務

6.          瀋陽市人社局發佈《關於開展勞務派遣行政許可工作的通知》

 

知識產權

7.          《國家知識產權局關於修改<專利審查指南>的決定》

 

 

 

社保

8.          三中全會發佈《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》

9.          上海市人社局發佈新修訂的《上海市職工醫療保險辦法》

10.       蘇州市失業保險繳費比例下調

11.       深圳市政府發佈新修訂的《深圳市社會醫療保險辦法》

12.       深圳市政府出台《失業保險浮動費率管理暫行辦法》
 

內容

 

稅務

 

1. 三中全會發佈《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》

(《決定》)

 

中共第十八屆三中全會作出《決定》,研究並制定了內地全面深化改革的思路和方案。《決定》提出全面深化改革的目標和方向性指引,並明確了內地改革發展的具體內容。

 

與經濟和財稅方面相關的改革主要包括以下幾點:

         加快完善現代市場體系,使市場在資源配置中起決定性作用,建立公平開放透明的市場規則和完善金融市場體系(包括擴大金融業對內及對外開放,加快利率市場化,允許具備條件的民間資本依法設立中小型銀行等金融機構,加快實現人民幣資本項目可兌換等);

 

         堅持和完善基本經濟制度:在國企改革方面,積極發展混合所有制經濟,國有資本項目允許非國有資本參股;

 

         深化財稅體制改革,包括提高直接稅比重,調整和改革增值稅、消費稅、個人所得稅制,對房地產稅立法,加快資源稅改革,推動環境保護費改稅,清理規範稅收優惠政策;

 

         構建開放型經濟新體制,包括放寬投資准入、加快自由貿易區建設和擴大內陸沿邊開放,在推進現有上海自貿區試點基礎上,選擇若干具備條件地方發展自由貿易園(港)區,擴大對港澳台開放合作。

 觀察

 

《決定》的公佈標誌著內地進入新一輪的全面改革啟動,重塑經濟和市場競爭格局。《決定》共分為 16 個部分,涵蓋 15 個領域,60 個具體任務,其核心是加快完善現代市場體系,以及創新社會治理體制。其中,各方關注的國企、金融、財稅等領域改革總體方案也包含在《決定》中。

 

《決定》的時間設計是到 2020 年,按這個時間段提出改革任務,希望在

2020 年前在重要領域和關鍵環節改革上取得決定性成果。

 

相信在不久的將來相關政府部門將有進一步的行動,以明確每一項改革的具體範圍和時間表。因此,企業應與相關主管部門或行業協會保持緊密的對話,以便及時瞭解和應對改革對企業業務可能帶來的挑戰和影響。

 

 

 

 

2. 商務部出台《關於促進電子商務應用的實施意見》(《意見》)

 

為進一步促進各地電子商務應用,針對當前電子商務發展面臨的突出問題,商務部出台了《意見》。

 

《意見》提出促進電子商務應用的總體工作目標、原則、重點任務和保障措施。其重要任務主要包括:引導網絡零售快速發展、推動跨境電子商務創新、鼓勵中小企業電子商務應用、加強電子商務物流配送基礎設施建設等。

 

《意見》亦指出各地可根據其電子商務發展的具體情況,安排專項資金用於推動電子商務發展,並建立電子商務多渠道投融資體制,吸引更多民間資本進入電子商務領域。

 觀察

 

商務部於 2011 年發佈了《十二五電子商務發展指導意見》,分析了內地電子商務發展的現狀以及主要問題,並提出電子商務發展的指導思想、基本原則和主要目標。為了構建更好的電子商務發展環境,商務部根據該指導意見制定了《意見》。

 

《意見》一共提出 10 項措施支持電子商務企業的發展。其中,值得一提的是對生產企業和外貿企業,特別是中小企業利用跨境電子商務開展對外貿易將提供政策和資金支持。此外,《意見》還指出國家將鼓勵電商企業(包括第三方電子商務平台,物流配送等各類服務企業)走出去,在境外設立服務機構。

 

不久之前,上海自貿區推出了首個跨境電子商務試點——“跨境通,境外商家可通過這個平台直接將貨物銷售給境內個人買家。相信今後國內會推出更多更靈活的措施發展電子商務業務。

 

 

3. 中國人民銀行出台《關於金融支持中國(上海)自由貿易試驗區建設的意見》(《意見》)

 

為落實上海自貿區建設總體方案,加大對跨境投資和貿易的金融支持,深化金融改革,近日中國人民銀行出台了《意見》為自貿區金融改革提供了總體指引並明確具體金融支持政策。

 

《意見》共闡述了 30 條金融支持政策,其中的一些金融突破和探索包括:

         創新有利於風險管理的賬戶體系:通過分賬管理方式,允許自貿區內的居民和非居民設立本外幣自由貿易賬戶(簡稱 FTA 賬戶)享受相關的金融服務。其中亮點是,同一非金融企業的居民自由貿易賬戶與其他銀行結算賬戶之間因經常項下業務、償還貸款、實業投資以及其他符合規定的跨境交易需要可辦理資金劃轉;

 

         探索區內投融資匯兌便利化:自貿區跨境直接投資項目涉及的跨境收付和兌換業務可直接向銀行辦理;允許區內企業從境外融入本外幣資金;允許區內就業並符合條件的個人開展境內外投資;區內企業的境外母公司可按規定在境內資本市場發行人民幣債券;

 

         擴大人民幣的跨境使用:區內金融機構和企業可從境外借用人民幣資金,

借用的人民幣資金不得用於投資有價證券、衍生產品,不得用於委託貸款;

 

         穩步推進利率市場化:在區內實現大額可轉讓存單發行的先行先試;條件成熟時,放開區內一般賬戶小額存款利率上限。

 觀察

 

人民銀行出台《意見》表明其支持上海自貿區建設的主要目標,即金融支援實體經濟發展、深化金融改革和擴大開放、建立可複製、可推廣的金融管理模式

 

人民銀行上海總部表示,目前支持上海自貿區金融改革的大部分措施已經成熟,可立即實施,例如:跨境人民幣業務、外匯體制改革、自由貿易賬戶設立等;還有一部分政策需制定細則後再組織實施,比如利率市場化,個人境外直接投資等。人民銀行上海總部將爭取在《意見》出台後的三個月落實相關政策,並用一年時間形成可複製、可推廣的模式。

 

值得注意的是,上海自貿區定位為離岸金融中心,其與境外市場基本上是完全開放的,但其與境內區外之間的流動可能受到一些管制,例如:居民 FTA 賬戶與境內區外的銀行結算賬戶之間的資金流動被視同跨境業務處理。

 

上海自貿區的金融改革對銀行及區內其他各類行業的企業是機遇也是挑戰。

一方面,FTA 賬戶、跨境投資、對外融資、擔保、資金池等金融政策可以豐富銀行服務種類,滿足企業的金融需求;另一方面其涉及的居民、非居民、金融機構間國際化業務對銀行的國際化經營能力、風險管控等方面提出更高要求。

 

 

4. 財政部 國家稅務總局《關於中國(上海)自由貿易試驗區內企業以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為有關企業所得稅政策問題的通知》(《通知》)

(財稅[2013]91 號)

 

財政部和國家稅務總局聯合發佈 91 號文,明確了國發[2013]38 號文件中關於註冊在上海自貿區內的企業,因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生

資產評估增值,可在不超過五年期限內,分期繳納企業所得稅的具體處理規定。

其中包括:

 

         適用 91 號文企業所得稅處理的資產重組的範圍;

         如何確定非貨幣性資產轉讓收入金額及確認收入的時點;

         如何確定相關股權和非貨幣性資產的計稅基礎;

         投資方企業在對外投資五年內轉讓股權、投資收回及註銷時的企業所得稅處理;

         辦理遞延納稅備案登記手續的要求以及其他管理措施。

 

91 號文自印發之日起執行,即 2013 11 15 日起生效。

 觀察

 

91 號文是對上海自貿區總體方案其中一項稅收政策的落實和細化,它明確了企業所得稅的具體處理方法、備案登記以及稅務機關後續管理工作。值得注意的是,遞延納稅並非減少納稅,其稅基並未減少,只是延遲繳納的一種稅務政策的扶持。遞延納稅的處理在一定程度上可以緩解企業的資金壓力。

 

 

5. 財政部 國家稅務總局《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(《通知》)

(財稅[2013]106 號)

 

財政部和國家稅務總局聯合印發 106 號文,將鐵路運輸和郵政業納入營改增試點範圍。

 

106 號文修改並重新發佈了原來財稅[2013]37 號文的四個附件:

         營業稅改徵增值稅試點實施辦法,其中包括:納稅人和扣繳義務人;應稅服務;稅率和徵收率;應納稅額的計算;納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點;稅收減免;稅收徵管;

         營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定;

         營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定;

         應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定。

 

106 號文另行規定的執行時間外,上述文件自 2014 1 1 日起執行。

財稅[2013]37 號同時廢止。

 觀察

 

106 號文的發佈標誌著交通運輸業已全部納入營改增的範圍。106 號文明確納稅人提供的鐵路運輸服務或郵政業服務適用 11%稅率。由於鐵路運輸和郵政服務業原來的營業稅稅率為 3%,營改增之後雖然部分稅費可以抵扣,但鑑於這兩個行業的進項稅抵扣範圍較小,部分企業的稅負短期內可能會有所增加。但是,相應的這兩個行業的下游行業的增值稅抵扣程度會提高,對其下游行業是利好的。

 

將原營業稅郵政通信業中的快遞業務分解為交通運輸和物流輔助業的收派業務。函件和包裹在異地之間的傳遞屬於運輸業,適用 11%稅率;收派服務按物流輔助服務的 6%稅率執行。對於快遞行業而言,不同稅率對應的服務會對業務運營模式、企業組織架構等有重要影響。

 

就相應內容,106 號文修改了 37 號文的四個附件。除了營改增範圍的擴大,另外特別值得注意的幾點是:

 

         明確對國際貨物運輸代理服務實行差額徵稅和免稅政策,解決原差額徵稅政策取消後出現的負擔增加問題,有利於國際貨代企業開展業務;

 

         允許融資租賃企業售後回租業務扣除租賃有形動產價款本金,解決其無法正常抵扣租賃物進項稅的問題;

 

         為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務提供免徵增值稅;

 

         減免稅優惠、即徵即退的優惠政策變化,包括:延續離岸服務外包業務、郵政業服務原營業稅優惠政策;

 

         增加提供智慧財產權代理服務、客運場站服務、代理報關服務適用差額計徵的情況;

 

         修改程租、期租、濕租,如果涉及國際運輸服務和港澳台運輸服務申請適用增值稅零稅率的對象;

 

         授權省級財政和稅務部門審批區域範圍內總分機構匯總納稅事宜等。

 

 勞務

 

6.       瀋陽市人社局發佈《關於開展勞務派遣行政許可工作的通知》

(《通知》)

 

瀋陽市人力資源和社會保障局 2013 11 14 日出台《通知》,就勞務派遣行政許可的組織實施、管轄分工、規範服務、監督管理等提出了具體要求。

 解讀

 

2013 7 月以來,一系列國家層面與勞務派遣相關法律先後發佈:《關於修改<中華人民共和國勞動合同法>的決定》、《勞務派遣行政許可實施辦法》、《關於做好勞動派遣行政許可工作的通知》。此後,各地紛紛根據國家法律以及各地的勞動合同條例,發佈了具體執行的通知和意見。

 

《通知》全文可參考:

http://www.syhrss.gov.cn/viewNews.php?kid=5225&cid=36&tid=%C9%F2%D

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知識產權

 

7.       《國家知識產權局關於修改<專利審查指南>的決定》(《決定》)

 

9 16 日,國家知識產權局發佈了《決定》,自 2013 10 15 日起施

行,修改後內容如下:

 

第一部分第二章第 11

 

11.根據專利法第二十二條第二款的審查

 

初步審查中,審查員對於實用新型專利申請是否明顯不具備新穎性進行審查。審查員可以根據其獲得的有關現有技術或者抵觸申請的信息,審查實用新型專利申請是否明顯不具備新穎性。

 

實用新型可能涉及非正常申請的,例如明顯抄襲現有技術或者重複提交內容明顯實質相同的專利申請,審查員應當根據檢索獲得的對比文件或者其他途徑獲得的信息,審查實用新型專利申請是否明顯不具備新穎性。

 

有關新穎性的審查參照本指南第二部分第三章的規定。

 

第一部分第二章第 13

 

13.根據專利法第九條的審查

 

專利法第九條第一款規定,同樣的發明創造只能授予一項專利權。專利法第九條第二款規定,兩個以上的申請人分別就同樣的發明創造申請專利的,專利權授予最先申請的人。

 

初步審查中,審查員對於實用新型專利申請是否符合專利法第九條的規定進行審查。審查員可以根據其獲得的同樣的發明創造的專利申請或專利,審查實用新型專利申請是否符合專利法第九條的規定。對同樣的發明創造的處理,參照本指南第二部分第三章第 6 節的規定。

 

第一部分第三章第 8

 

8.根據專利法第二十三條第一款的審查

 

初步審查中,審查員對於外觀設計專利申請是否明顯不符合專利法第二十三條第一款的規定進行審查。審查員可以根據其獲得的有關現有設計或抵觸申請的信息,審查外觀設計專利申請是否明顯不符合專利法第二十三條第一款的規定。外觀設計可能涉及非正常申請的,例如明顯抄襲現有設計或者重複提交內容明顯實質相同的專利申請,審查員應當根據檢索獲得的對比文件或者其他途徑獲得的信息,審查外觀設計專利申請是否明顯不符合專利法第二十三條第一款的規定。相同或者實質相同的審查參照本指南第四部分第五章的相關規定。

 

第一部分第三章第 11

 

11.根據專利法第九條的審查

 

專利法第九條第一款規定,同樣的發明創造只能授予一項專利權。專利法第九條第二款規定,兩個以上的申請人分別就同樣的發明創造申請專利的,專利權授予最先申請的人。

 

初步審查中,審查員對於外觀設計專利申請是否符合專利法第九條的規定進行審查。審查員可以根據其獲得的同樣的外觀設計的專利申請或專利,審查外觀設計專利申請是否符合專利法第九條的規定。

 評論

 

《專利審查指南》的修改有助於在實用新型和外觀設計專利申請的審查中,減少落入現有技術或現有設計範圍的專利申請得到授權,以及同樣的發明創造得到重複授權的情況,從而提高實用新型和外觀設計專利的授權品質。

 

 社保

 

8. 三中全會發佈《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》

(《決定》)

 

2013 11 15 日,中共第十八屆三中全會審議通過並發佈《決定》。

《決定》對社會保障方面明確了如下改革方向:

 

         統籌全國養老金,有利於社會公平;

         擴大參保繳費覆蓋面,適時適當降低社會保險費率;

         研究制定漸進式延遲退休年齡政策;

         建立合理有序的收入分配格局。

 解讀

 

統籌全國養老金,有利於社會公平

目前由於各地區社會經濟發展不平衡,使得養老保險在各地政策不統一,單位、個人繳費和待遇水平參差不齊,養老保險基金收支與結餘不平衡,地方財政負擔也不均衡,養老保險關係在不同省之間轉移等方面受到多種因素的制約,不利於在養老保險方面實現社會公平。因此,加快推進城鎮職工基本養老保險的基礎養老金的全國統籌勢在必行,這樣有利於增強養老保險的公平性、流動性,促進養老保險的可持續發展。

 

擴大參保繳費覆蓋面,適時適當降低社會保險費率

近年來社會保險費率偏高導致企業人工成本上升,企業的財務負擔日益加重。因此,在適當時機適度降低用人單位繳納的養老保險費,不僅可以減輕企業的人工成本負擔,而且有利於企業發展和促進就業。隨著基本養老保險基金規模的增大、支付能力的增強,適當降低單位費率,並不會導致退休人員養老金待遇降低。

 

研究制定漸進式延遲退休年齡政策

漸進式延遲退休是指將來制定有關延遲退休的政策將採取逐步進行的方式,逐步緩慢地延長退休年齡。例如退休年齡延長一歲需要經過兩年時間,政策實施之後的第一年只會將退休年齡延長半歲,第二年再延長半歲,以此類推。據了解,在將來有關延遲退休的政策制定並公佈之後,還將經過幾年的準備才會正式實施。

 

建立合理有序的收入分配格局

國際上通常把基尼系數作為判斷貧富差距的指標。根據世界銀行的資料,從 2000 年開始,中國基尼系數就越過 0.4 的警戒線,並逐年上升。收入差距擴大已經嚴重困擾中國經濟的發展。廣大百姓期盼提高收入水平,縮小收入差距。

 

解決收入差距問題,政府主要將採取提低、限高、做底三個方面的措施,即提高低收入階層的收入水平;限制高收入階層,特別是一些壟斷行業的收入;同时通過社會保障,提高人民的生活水平。

 

《決定》全文可參考:

http://www.gov.cn/jrzg/2013-11/15/content_2528179.htm

 

 

9. 上海市人社局發佈新修訂的《上海市職工基本醫療保險辦法》

(《辦法》)

 

上海市人力資源和社會保障局日前公佈新修訂的《辦法》。《辦法》刪除了對於參保人員的戶籍限制,同時對在職職工和退休人員的基本醫療保險待遇進行了調整和優化。《辦法》於 2013 12 1 日起正式實施。

 解讀

 

與《上海市城鎮職工基本醫療保險辦法》(舊《辦法》)相比,《辦法》有如下亮點:

         職工基本醫保適用範圍擴大了。《辦法》按照《社保法》的規定,刪除了城鎮戶籍的限制,將參保人員從原來的上海城鎮戶籍人員擴大至所有繳費人員;

         在用人單位繳費比例方面,舊《辦法》規定用人單位繳費的比例為 12%

《辦法》將其調整為 9%,個人繳費的比例沒有變動;

         統籌基金最高支付限額提高了。統籌基金最高支付限額由舊《辦法》中的七萬元提高至 34 萬元;

         《辦法》具體明確了不予支付醫療費用情形;

         《辦法》明確靈活就業人員可享基本醫保待遇,而舊《辦法》並未對此作規定。

 

《辦法》全文可參考:

http://www.12333sh.gov.cn/200912333/2009xxgk/ztxx/ylbx/201311/t2013111

2_1153587.shtml

 

 

10. 蘇州市失業保險繳費比例下調

 

蘇州市人力資源和社會保障局決定從 2013 11 1 日起至 2016 3 31 日止,蘇州市失業保險繳費比例統一從 3%下降為 2%。其中用人單位應繳納的失業保險繳費比例從 2%下降為 1.5%,個人應繳納的失業保險繳費比例從 1% 下降為 0.5%

 解讀

 

此次階段性降低失業保險繳費比例目的是減輕用人單位和參保職工的繳費壓力,同時還將有助於維持失業人員現有失業保險各項待遇水平,並且方便用人單位辦理相關業務。

 

相關新聞可參考:

http://www.rsj.suzhou.gov.cn/szwzweb/html/zxzx/zxdt/21141.shtml

http://www.suzhou.gov.cn/news/szxw/201311/t20131107_302592.shtml

 

 

11. 深圳市政府發佈新修訂的《深圳市社會醫療保險辦法》(《辦法》)

 

2013 11 14 日,深圳市政府正式發佈新修改的《辦法》。根據《辦法》內容,深圳市社會醫療保險不再按公務員、戶籍職工、農民工醫保等劃分種類,而是將基本醫療保險分設一檔、二檔、三檔,各檔繳費及對應待遇均有區分。

 解讀

 

此前,舊《辦法》規定,綜合醫療保險適用於具有本市戶籍的在職人員等;住院醫療保險適用於非本市戶籍的城鎮戶籍在職人員等;農民工醫療保險適用於與本市企業僱用的農民工。各類保險繳費及享受的醫療待遇各不相同,農民工的待遇最差。本次出台的新《辦法》將不再以戶籍劃分保險類別而是將基本醫療保險分為一檔、二檔、三檔。其中,農民工投保的檔次由用人單位決定。如果用人單位為農民工投保了一檔基本醫療保險,後者將與戶籍職工享受同等醫保待遇。

 

《辦法》全文可參考:

http://www.szsi.gov.cn/sbjxxgk/zcfggfxwj/zctw/201312/t20131202_7348.htm

 

相關新聞可參考:

http://www.szsi.gov.cn/sbjxxgk/zcfggfxwj/zcjd/201311/t20131107_7310.htm

 

 

12. 深圳市政府出台《失業保險浮動費率管理暫行辦法》(《辦法》)

 

2013 11 28 日,深圳市政府發佈《辦法》。《辦法》明確,自 2014 1 1 日起,深圳將執行失業保險浮動費率,費率以失業保險基準費率為基礎,向下浮動的幅度在 10% 40%之間。

 解讀

 

浮動費率通常是指市社保局將企業繳納的失業保險基準費率為基礎,根據企業上一年度辭退職工比例、失業保險費收支率和招用就業困難人員數等因素決定是否向下浮動基準費率,並核定企業當年度的失業保險繳費比例。但社保局同時規定當上一年度失業保險基金收益率低於 10%的,當年失業保險費率不實行浮動。

 

相關新聞可參考:

http://www.mof.gov.cn/xinwenlianbo/shenzhencaizhengxinxilianbo/201310/t2

0131031_1006022.html